¿Cómo calcular en el formulario 110 el impuesto de renta 2011 de las pequeñas empresas Ley 1429?

Si el Decreto 4910 de diciembre de 2011 les indica que las rentas no sujetas a impuesto son solo las rentas operacionales, en ese caso sus demás rentas sí tendrán que producir impuesto de renta. Sin embargo, por la estructura del formulario 110, por el hecho de que lo tendrán que diligenciar virtualmente y por el hecho de que muchas de tales pequeñas empresas están obligadas a entregar reportes de exógena 2011, es fácil prever que se podrán dar complicaciones a la hora de liquidar el impuesto respectivo.

Tomando en cuenta la estructura de la primera página del formulario 110 diseñado por la DIAN para la Declaración de renta año gravable 2011, y sabiendo que el artículo 2 del Decreto 4910 de diciembre 26 de 2011 les indica a las pequeñas empresas de la Ley 1429 que las rentas que no estarán sujetas a impuesto son solo sus rentas operacionales, en ese caso es importante plantear desde ya las complicaciones que estas pequeñas empresas tendrían a la hora de liquidar su impuesto de renta sobre sus rentas no operacionales en el mencionado formulario.

Para ilustrar el punto al que queremos llegar, supóngase que una pequeña empresa sociedad comercial hace la depuración de su renta liquida fiscal del año 2011 y en sus anexos internos tiene claro que de su renta liquida fiscal total del año ($80.000.000) una parte (supóngase $60.000.000) es renta que no producirá impuesto pues se relaciona con su actividad operacional. Pero la otra parte ($20.000.000) es renta líquida que sí producirá impuesto pues se formó con actividades no operacionales.

En ese caso, si toda la renta liquida fiscal que llevaría al renglón 60 del formulario es $80.000.000 pero solo $60.000.000 quedan libres de impuesto por ser el año 2011 su primer año de operaciones y los otros $20.000.000 sí deben producir impuesto ¿Cómo diligenciar el formulario?

Miremos las únicas dos opciones posibles y tengamos presente que el formulario 110 para la declaración de renta 2011, si la pequeña empresa es de persona jurídica, <a href="http://actualicese.com/actualidad/2011/12/14/dian-emite-nueva-reglamentacion-sobre-obligados-a-declarar-virtualmente-a-partir-de-marzo-1-de-2012/" …
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